Establecimiento de Nuevos Tributos

• Contribución temporal para el año 2022 sobre el patrimonio de las personas naturales que al 1 de enero 2021 posean un patrimonio igual o mayor a $1.000.000 y en sociedad conyugal igual o mayor a US$2,000.000. 

Para residentes fiscales en el Ecuador, se pagará sobre el patrimonio ubicado en el país y en el exterior.  En el caso de los no residentes por el patrimonio ubicado en el Ecuador.

Las sociedades residentes en el Ecuador serán sustitutos de las personas no residentes.

• Contribución temporal para los años 2022 y 2023 sobre el patrimonio neto de las sociedades al 31 de diciembre 2020 igual o mayor a $5.000.000. 

Se pagará hasta el 31 de marzo del 2022 y 2023, con facilidades de pago en hasta 6 meses.

No constituye crédito tributario y no es deducible de la base imponible del impuesto a la renta.

Los sujetos pasivos (personas naturales o sociedades) que no presenten la declaración y que sean determinados por el SRI, serán sancionados con una multa equivalente al 50% del valor establecido por la Administración Tributaria. Y en el caso de información inexacta con el recargo del 20% del valor determinado.

• Impuesto Voluntario, Único y Temporal para la Regularización de los Activos en el Exterior para residentes fiscales en el Ecuador personas naturales o sociedades que al 31 de diciembre del 2020 hayan mantenido activos en el exterior (dinero, bienes muebles e inmuebles, derechos representativos de capital, de beneficiarios o fiduciarios, inversiones monetarias o no monetarias) con origen de ingresos gravados con el impuesto a la renta en el Ecuador o  transacciones no declaradas o que no se haya retenido o pagado el impuesto a la salida de las divisas.  

Se podrán acoger hasta el 31 de diciembre del 2022, por medio de una declaración juramentada que incluya fecha y valor de adquisición de los bienes, rentas o activos que se declaran y el lugar donde se encuentran, en caso de dinero la institución financiera donde se depositó.

Reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno

Reformas impuesto a la Renta

• Reformas de residencia fiscal relacionadas con el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos.
• La exoneración del pago de impuesto a la renta en la enajenación ocasional de inmuebles es únicamente para los destinados a vivienda.  Sin embargo, no causa el impuesto a la renta la primera enajenación ocasional de inmuebles realizado por personas naturales o sociedades hasta 5 años desde la promulgación de la Ley (No aplica para sujetos pasivos que tienen como actividad la venta de inmuebles.
• Ingreso exento de impuesto a la renta los rendimientos por depósitos a plazo fijo igual o mayor a 180 días (demás consideraciones se mantienen), únicamente cambian los días.
• Se elimina la exoneración de rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana.
• Exoneración de impuesto a la renta en la enajenación de acciones realizado a través de la bolsa de valores ecuatorianas, hasta un monto anual de 50 fracciones gravadas con tarifa 0% y siempre que el monto transferido sea menor al 25% del capital de la Compañía, cuando la enajenación supere el monto antes mencionado, la diferencia será gravada con un impuesto del 5% sobre la utilidad de la venta.

• Se elimina la exoneración de impuesto a la renta para:
  • Inversiones nuevas y productivas.
  • Proyectos público privados.
  • Tecnología digital libre.
  • Fusión de entidades del sector financiero popular y solidario.
  • Nuevas microempresas.
  • Zona Especial de Desarrollo Económico.

• Deducción adicional del 100% del gasto de depreciación y amortización correspondiente a maquinaria, equipos y tecnologías de construcción sustentable.
• Se elimina la deducción adicional por incremento neto de empleo y personal con discapacidad.
• Se elimina la deducción por jubilación patronal y desahucio.
• Se elimina la deducción por gasto personales y se establece un nuevo límite de calculo
• Se elimina la deducción adicional para microempresas en capacitación, gastos de mejora en la productividad, gastos de viaje.
• Se incrementa la tarifa de impuesto a la renta de personas naturales al 37%.
• Se exonera el pago de impuesto a la renta a los beneficiarios dentro del primer grado de consanguinidad y cónyuge.
• Se establece un impuesto a la renta única en la venta de acciones del 10% sobre la utilidad.
• Reducción de la tarifa de impuesto a la renta de 3 punto porcentuales en inversiones nuevas a partir de la vigencia de la Ley para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID 19, la mencionada rebaja tendrá una vigencia de 15 años, siempre que cumpla las siguientes condiciones:
  • La reducción aplica únicamente sobre los ingresos generados en la nueva inversión.
  • Las sociedades existentes deberán mantener un centro de costos de la nueva inversión.
  • El cambio de propiedad entre partes relacionadas no implica nueva inversión.
  • El plazo de reducción se contará desde el primer año genere utilidad la nueva inversión.
  • Cumplir con los criterios de transparencia y sustancia económica.
  • La exoneración no excederá el monto de la inversión.

• Reducción de 5 puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta las sociedades que firmen contratos de inversión con el estado, siempre que cumpla las siguientes condiciones:
  • Suscribir un contrato de inversión con el estado.
  • La reducción aplica únicamente sobre los ingresos generados en la nueva inversión.
  • Las sociedades existentes deberán mantener un centro de costos de la nueva inversión.
  • El plazo de reducción se contará desde el primer año genere utilidad la nueva inversión.
  • Cumplir con los criterios de transparencia y sustancia económica.
  • La exoneración no excederá el monto de la inversión.
• Se elimina la rebaja de impuesto a la renta para administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económico.
• Se establece que existe enajenación de acciones en procesos de una reestructuración societaria, fusión o escisión.
• Se elimina el pago de anticipo de impuesto a la renta en espectáculos públicos.
• Se elimina montos máximos por aplicación automática de convenios.
• Se establece que los ingresos la retención por ingresos recibidos en el exterior constituyen crédito tributario en la liquidación de impuesto a la renta en el Ecuador.

Reformas impuesto al valor agregado

• La transferencia y transmisión de empresas y establecimientos de comercio corresponde a una transacción no objeto de IVA.
• Se establece con tarifa 0% de IVA las transferencias de mascarillas, oxímetros, alcohol, gel anti bacterial superior al 70% de concentración, toallas sanitarias, tampones, copas menstruales, pañales desechables populares la importación de combustible derivados de hidrocarburos. 
• Se grava con tarifa 12% de IVA a material complementario que se comercializa juntamente con los libros, bienes importados por ZEDES, lámparas LED y cocinas de uso doméstico eléctricas e inducción.
• Se establece como transacciones con tarifa 0% de IVA las cuotas o alícuotas cobrados por cámaras de la producción, sindicatos y similares que no excedan US$1,500.
• Se establece como transacciones con tarifa 0% de IVA el arrendamiento de tierras para uso agropecuario.
• Se establece con tarifa 12% de IVA el suministro de dominios de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube.
• Se establece como transacciones con tarifa 0% los servicios presados por establecimientos de alojamiento turístico a extranjero.
• Derecho a crédito tributario y devolución al IVA en compras 12% de proveedores directos de empresas que sean de propiedad de los exportadores y que formen parte de la misma cadena productiva hasta su exportación. 
• El Presidente de la República mediante decreto podrá disminuir la tarifa del IVA hasta el 8% en los servicios definidos como actividades turísticas.

Reformas impuesto a los consumos especiales

• No grava ICE los servicios de Streaming.
• Gravan ICE sin excepción de monto las cuotas y membresías de clubes sociales, calefones y sistemas de calentamiento de agua de uso doméstico que usen gas.
• Se elimina el ICE a los servicios de telefonía móvil, videojuegos, vehículos híbridos, jugos con contenido natural mayor al 50%.

Reformas al Código Tributario

• Cuando la Administración Tributaria califique la esencia y naturaleza jurídica de un acto deberá considerar lo siguiente:
  • Analizar la figura acogida por el contribuyente en base al sector.
  • Si el resultado de la forma jurídica adoptada es neutro (para un contribuyente genera ingreso para el otro genera un ingreso).
  • Exista un precedente jurisprudencial obligatoria que haya resuelto sobre el tratamiento tributario.

• El Representante Legal no será responsable solidario de la obligación tributaria, salvo dolo o culpa grave.
• Se otorga facilidades de pago en multas por infracciones.
• Se establece que las acciones de cobro prescriben en 5 años desde aquella en que debió presentarse la correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado (antes señalaba 7).
• Las obligaciones tributarias pueden ser objeto de transacción entre las partes, si se acogen a esta modalidad en los primeros seis meses de promulgada la Ley podrá ser susceptible de condonación de intereses y recargo, siempre que el sujeto pasivo pague lo referente a la mediación.
• Caduca la facultad determinadora en 4 años desde la fecha que se presentó la declaración o en 6 años si no se presentó la misma.

Otras Reformas

• Se elimina el Régimen Impositivo Simplificado (RISE) y el Régimen de Microempresas.
• Se crea el Régimen Simplificado para emprendedores y negocios populares (RIMPE), en el cual se establece un impuesto a la renta progresivo en base a los ingresos desde el 0% al 2%.