TRATAMIENTO CONTABLE DEL ANTICIPO SOBRE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS EJERCICIO FISCAL 2025

Tratamiento contable del anticipo sobre utilidades no distribuidas – Ejercicio fiscal 2025

El marco tributario ecuatoriano incorporó, a partir del ejercicio fiscal 2025, el pago obligatorio del denominado anticipo sobre utilidades no distribuidas, aplicable a sociedades que mantengan utilidades acumuladas sin distribuir ni capitalizar. Este cambio normativo genera impactos relevantes en la información financiera y requiere un análisis técnico riguroso bajo Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Desde una perspectiva NIIF, el reconocimiento contable de este anticipo depende fundamentalmente de la existencia de una decisión formal y documentada por parte de los accionistas respecto a la distribución de dividendos o la capitalización de utilidades. Conforme a NIC 12, los beneficios fiscales asociados a dividendos solo pueden reconocerse cuando existe un hecho económico que genere control y probabilidad de recuperación, evitando anticipar efectos condicionados a decisiones futuras.

En este contexto, se identifican tres tratamientos contables posibles:

Cuando existe evidencia suficiente de distribución de dividendos o capitalización de utilidades al cierre del ejercicio, el anticipo puede reconocerse como un activo, ya sea como crédito tributario o como otras cuentas por cobrar, sujeto a su posterior compensación con retenciones por dividendos, impuesto a la renta futuro o devolución, conforme a la normativa vigente.

De manera excepcional, la regulación permite considerar como capitalización la adquisición de activos productivos o inventarios realizados en ejercicios anteriores, siempre que se cumplan estrictamente los requisitos tributarios y exista adecuada sustentación documental.

Por el contrario, cuando no existe una decisión formal de distribución ni capitalización, el anticipo no cumple los criterios para su reconocimiento como activo bajo NIIF. En estos casos, el tratamiento contable correcto es su registro directo contra las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores, sin afectar el resultado del período. Este registro no constituye una corrección de error ni un cambio de política contable, sino el reconocimiento prospectivo de una obligación legal.

La correcta aplicación de este criterio es clave para asegurar la razonabilidad de los estados financieros, mitigar riesgos fiscales y evitar observaciones regulatorias o de auditoría.

En HLB Ecuador acompañamos a nuestros clientes en la evaluación técnica, contable y tributaria de este tipo de cambios normativos, brindando criterios claros, defendibles y alineados a NIIF y a la regulación local.

Para mayor información o asesoría especializada, contáctanos.

Elaborado por:

Santiago Torres

Socio de Impuestos

HLB Ecuador