NIA 220 – Gestión de la Calidad de la Auditoría de Estados Financieros
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Alcance de esta NIA:
- Trata con las responsabilidades específicas del auditor con respecto a la gestión de la calidad en el encargo para una auditoría de estados financieros, y las responsabilidades relacionadas con el socio del encargo
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2022.
El sistema de gestión de la calidad de la firma y la función de los equipos del encargo:
- Esta NIA parte de la premisa de que la firma de auditoría está sujeta a las NIGC o a requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.
- Bajo la NIGC 1, el objetivo de la firma de auditoría es el diseñar, implementar y operar el sistema de gestión de la calidad para las auditorías o revisiones de estados financieros, que proporcionen a la firma una seguridad razonable de que:
- La firma de auditoría y su personal cumplen con sus responsabilidades de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, y realizan los encargos de conformidad con esas normas y requerimientos; y
Escalabilidad
Los requerimientos de esta NIA pretenden ser aplicados en el contexto de la naturaleza y circunstancias de cada auditoría. Por ejemplo:
(a) Cuando una auditoría la realiza en su totalidad el socio del encargo, lo cual puede ser el caso de una auditoría de una entidad menos compleja, algunos requerimientos de esta NIA no son relevantes porque están condicionados a la participación de otros miembros del equipo del encargo.
Las responsabilidades del socio del encargo
El socio del encargo sigue siendo el responsable último y, por lo tanto, el responsable del cumplimiento de los requerimientos de esta NIA.
El término “el socio del encargo asumirá la responsabilidad de…” se utiliza para aquellos requerimientos en los que se permite que el socio del encargo asigne el diseño o realización de procedimientos, tareas o acciones a miembros del equipo del encargo con las habilidades o la experiencia adecuadas.
Objetivo
El objetivo del auditor es el gestionar la calidad en el encargo para obtener una seguridad razonable de que se ha logrado la calidad, debido a que cumplió con sus responsabilidades y ha realizado una auditoría profesional apegada a requerimientos legales y reglamentarios.
Los requerimientos de ética aplicables incluidos aquellos relacionados con la independencia
El socio del encargo deberá tener un conocimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos aquellos relacionados con la independencia, que son aplicables dada la naturaleza y circunstancias del encargo de auditoría.
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
El socio del encargo deberá determinar que se han seguido las políticas o procedimientos de la firma en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría, y determinará si las conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.
Asignación de los equipos a los encargos
El socio del encargo determinará:
- Recursos suficientes y adecuados al equipo
- Expertos externos al encargo reúnan las competencias
Realización del encargo
El socio del encargo debe asumir la responsabilidad por la dirección, supervisión y revisión de los miembros del equipo del encargo y por la revisión de su trabajo.
Seguimiento y corrección:
El socio del encargo se responsabilizará de:
- Obtener una comprensión de la información
- Determinar la importancia y el efecto de la información
- Mantenerse alerta para obtener información relevante
Asumir la responsabilidad general para gestionar y alcanzar la calidad
Antes de emitir el informe de auditoría, el socio del encargo debe determinar la calidad del compromiso como:
- Determinar que los juicios significativos realizados y las conclusiones alcanzadas son adecuadas dada la naturaleza y circunstancias del encargo.
Documentación:
Al aplicar la NIA 230,11 el auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:
- Discusiones relevantes con el personal de la firma
- Requerimientos de ética aplicables
- Relaciones con la independencia
- Aceptación y continuidad de la relación con el cliente y encargo
- Naturaleza y alcance de las conclusiones
- Revisar las revisiones de calidad antes del informe de auditoría
Diferencia entre la NIA 220 anterior y la próximo a aplicar:
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NIA 220 anterior |
NIA 220 próximo a aplicar |
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Objetivos de la transición
- Reforzar la necesidad de comunicaciones e interacciones sólidas durante el trabajo de auditoría.
- Fomentar la gestión proactiva de la calidad a nivel de la firma y del encargo.
- Explorar la transparencia y su papel en la calidad de la auditoría.
Glosario de términos
- NIGC: Norma Internacional de Gestión de Calidad
- Socio del encargo: responsable del encargo y realización del informe
- Revisión de calidad del encargo: Persona externa designado por la firma para la revisión de calidad.
- Equipo del encargo: Todos los socios y staff que realizan el compromiso.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:
Desarrollado por:
Carolina Reyes
Senior Auditoría
